（一）基于工作量预算维度的绩效考核体系构建

工作量预算是医院管理中最重要的单项预算，是全面预算管理的基础，同时也是医院经营管理的起点[3]。如何将工作量预算执行情况与绩效考核挂钩，是实务界探讨的热点问题。工作量预算主要包括工作量指标预算和效率指标预算。其中，工作量指标含有门诊人次、住院人次、实际占床日、手术台次等指标；效率指标包括床位使用率、药品收入占比、材料收入占比等指标。

工作量预算不仅是业务科室近期的奋斗目标，也是医院对业务科室量化考核的主要依据[3]。对于临床业务科室工作量预算的绩效考核可以从以下指标入手，如：每诊室门急诊人次、每床位出院人次、出院患者手术率、门诊次均药品费用增幅、住院次均药品费用增幅等。通过绩效考核可以提高业务科室执行工作量预算的积极性。

（二）基于日常支出预算维度的绩效考核体系构建

依据“以收定支、收支平衡”的原则，并结合“两上两下”模式，最终确定医院各项日常经费支出预算明细项目及金额。日常经费支出预算主要由归口部门负责管理。为了对医院的日常支出预算进行考核，在编制日常支出预算时，可借鉴财政项目支出预算的编制方式，即采用“支出项目管理”方式，通过对业务开展过程中的日常经费支出进行项目化管理，逐项明确支出内容，并充分阐述理由[4]，描述开支项目将要实现的目标。

预算管理办公室对归口部门管理的经费支出情况与预期目标实现与否对归口部门进行一级考核。归口部门依据业务科室上报的日常经费支出金额与预计实现的目标对业务科室进行二级考核。通过两个层级对日常支出进行考核，以此形成“谁干事、谁花钱、谁编制预算；谁管事、管什么事、管什么预算”和“花钱必问效、无效必问责”的预算管理与绩效考核体系。最终对医院的日常开支项目进行考核评价。

（三）基于项目支出预算维度的绩效考核体系构建

项目支出预算维度的绩效考核是全面预算管理发展到一定程度，由只注重项目经费投入的合规性转向以投入、产出为导向，进一步提高预算资金使用有效性的客观选择。财政专项经费含有项目间差异大、项目支出内容复杂等特征。项目支出预算的编制采用零基预算，且需填报项目预计实现目标，项目经费则实行项目库滚动管理。

对于项目支出预算维度的绩效考核，不仅应考核财政资金，也应考核自筹配套资金，从而发挥项目的整体绩效评价功能。具体而言，项目支出绩效考核应当以定量考核指标为主，定性考核指标为辅。其中，项目评价考核指标包括资金使用率、项目招标管理、成本节约情况等；设备购置项目考核指标包括设备年均检查人次、年开机时间、设备年维保费、百元固定资产医疗业务收入等；重点学科发展项目考核指标包括门急诊人次、出院人次、三四级手术台次、年人均获科研成果奖项等；公共卫生任务项目考核指标含有突发公共卫生事件救援人数、目标人群行为改善率、感染人数下降目标完成率等[5]。通过对不同项目支出进行绩效考核，形成事前有目标、事中有控制、事后有考核、考核结果有应用的完整闭环运行机制。

（四）基于预计现金流量表维度的绩效考核体系构建

现金流量表是反映医院现金流量变动的关键报表，对评价医院偿债能力、周转能力、支付能力、评价及预测医院经济运行状况有着重要参考价值[6]。预计现金流量表的编制主要是对未来一定期间现金流入与现金流出情况做出的预测分析，是对医院工作量预算、收支预算分析评价后汇总反映。加强对医院现金流量的管理，实行现金流量预测有助于医院准确判断收支结余，控制财务风险，有效保证资金利用的效率与效果，管理医院资金的合理走向[7]。

基于预计现金流量表维度的绩效考核主要有如下两个方面的考虑：其一，对医院投资项目与收益的考核。如果医院预计未来一定期间的现金流量净额为正数，表明医院的现金存在溢余。对于溢余的现金及现金等价物，医院应考虑进行投资，以提高资产的收益率。医院可以购买定额存单，也可以购买医疗设备、修建病房等。对于购买定期存单项目的考核标准可以是其收益率不应低于同期银行活期存款利率。对于购买设备、修建病房等投资项目，应重点考核资产周转率、门诊人次（或者检查人次、出院人次）增加额等指标，以评价资金的使用效率与效果。

其二，对医院筹资项目与成本的考核。如果医院预计未来一定期间的现金流量净额为负数，表明医院现有的经营模式下现金流入不足或现金流出过大，医院可能需要筹资以弥补现金短缺。可以通过银行借款、利用商业信用等方式进行筹资，筹资金额应与资金缺口金额相当，过高或过低可能都会影响医院的健康运转。加强对现金流量的管理与考核，对合理衡量预计医院未来现金流量，提前进行预算规划，提高医院经济运行的效果与效率具有积极促进作用[6]。