（一）新“个税抵扣项”落地的三大困境

落实“个税抵扣政策”，是实现党中央、国务院惠及百姓民生的个税改革决策的重要内容。而在个税专项抵扣政策实施中，由于个税专项抵扣申报者踊跃，人数众多，抵扣项真伪程度难审核，给个税征纳带来许多新问题。主要体现在以下三方面：

1.申报抵税人数多，涉及内容杂

个税征缴人员少，复核稽查难度大。落实新个税专项抵扣后，大大收窄了工薪所得者缴纳个税面。因此，申报抵税项人数众多，申请扣缴人数呈几何级数增长。以丹东市2019年前8个月申请专项抵扣人数为例，全市个税扣缴义务人（单位）为2.94万户，自然人纳税人为275 110人，其中，有税人数为21 960人。而全市已采集专项附加扣除自然人数则为68 158人次。其中：子女教育支出36 467人次，赡养老人支出49 310亿人次，住房租金支出1 903人次，住房贷款利息支出23 241人次，继续教育支出1 117人次，实际已落实专扣人数为41 741人，专扣减税金额为1 373.88万元，累计预扣减税金额为3 023.34万元。在以上丹东税务机关已受理的专项附加扣除填报人中，每人至少填报一项专项附加扣除，其中有17 000多人申请享受两项，有7 000多人申请享受三项，有2 000多人申请享受四项，而任意一项专项附加扣除都要涉及20项以上的具体字段，使原本数量众多的人群，又产生出海量信息。但从目前个税机构设置看，全市个税管理业务，归属所各税科（负责企业所得税、个人所得税、国际税收三块业务）。 据了解具体负责个税业务的人员仅有两人，而且年龄偏大，区、县（局）也均未曾设个人所得税专业部门，都是与其他税费种合并管理，基本上仅有一人负责个税业务，而且，这一人通常还要肩负其他职责。因此，个税管理力量严重不足，难以高质量完成繁重的新个税复核及征缴任务。

二是相关部门协同治税信息不畅。要落实新个税抵扣政策，需要其他相关单位（部门）的海量专业数据。仅就6项专扣项目而言，涉及到公安、卫生健康、民政、教育、人力资源社会保障、住房城乡建设、自然资源、人民银行、医疗保障等多家单位（部门）信息。其中，以丹东人力资源社会保障部门为例，落实个税抵扣政策，需要该部门向税务机关提供有关技工院校（丹东社会保障局办的专门对在职职工培训项目）学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息等，每项信息又有具体的字段需求，信息需求量巨大，交换量巨大，信息保密责任大。而从目前信息共享程度看，突出的问题是单位（部门）间信息系统、信息集中发展程度不均衡：一些部门的数据格式和字段不能满足新税制需求，需要改进；一些部门的信息资料储备不足，需要增加完善；一些部门的信息系统设备陈旧难以承载庞大的业务量，需要进行系统改造和升级；一些部门的数据尚未完成向省级集中，还散落在各区、县（局）。总之，很多地方没有实现信息共享的基础，还不能达到信息共享的要求。

三是新个税专项抵扣面窄及征缴执行中非全覆盖，加大了征缴和审核难度。先说新个税专扣政策惠及面窄的问题。新个税抵扣专项共有六项，而在这六个专扣项中，许多50岁左右的人无法享受到个税改革红利。比如，按中国男性平均寿命72岁、女性平均寿命76岁计算，若按女性平均27岁生育，男性平均29岁生育计算，年龄在55岁左右的男性及女性通常没有养老的负担；再比如，50岁以上在岗者，通常没有贷款买房（炒房，贷款买房为升值，以房投资）的习惯，因为没有房贷，不能享受抵扣利好；此外，50岁以上在岗者，鲜少有参加培训学习机会；并因自己有住房，没有住房租金，不能享受抵扣利好；子女也多大学刚刚毕业，没有子女上学费用负担，不能享受抵扣利好。所以专扣项对50岁左右在岗者而言，有五项都不搭边，余下“大病”一项，人人望而生畏。因此，由于政策设计问题，使50岁以上在岗者，因没有享受到个税改革红利而心有不甘。此外，世界各国个税占比均在10.92%至29.04%之间，个税充分发挥了“削高、减中、补低”作用，但就我国个税从纳税层面而言，纳税主体是50岁以上在岗工薪族（这些人应该享受到减税改革红利，却因政策因素基本上没有享受到）。而那些在个税中应该“削高”的高收入者，比如，个别演艺明星常常通过阴阳合同等偷税漏税，甚至偷税漏税上亿元。此外，随着现阶段收入的多元化，很多自由职业者收入奇高，却没有纳税。比如，以直播“明星”生活或者发“大衣哥”类明星生活照为生者，靠“打赏”收入或出卖成熟公众号或开网店等人，年收入虽达几十万甚至上百万上千万，却鲜少交个税。而有单位的在岗者则元角必缴。总之，由于个税政策设计不全面及执行中有偏颇，使一些纳税人心有不平。从而，在申报个税抵扣项时，个别人有虚假申报抵扣项现象，这客观上加大了核查复验的工作量和审核难度。