一、引言

在市场经济条件下，通常企业在制定决策时都会受到利益最大化原则的支配，而这也是造成企业污染环境行为的动因之一。若企业对其造成的环境污染影响不需要承担任何责任，这便不会增加企业成本而减少利润。但由于污染造成的经济损失需要政府或是社会公众承担起来，形成了外部化社会成本。如果我们能有效地将这些被外部化的成本转化为企业需自身承担的成本，企业为了追求利润最大化，便会尽可能制约自己的污染行为，从而降低环境成本，实现外部成本的内部化。
对于使企业外部成本内在化从而承担其应负的环境责任，一般来说有两种方法：一是通过传播相关知识和加大社会责任教育启迪其自觉自愿主动承担由于其自己运营而造成的环境污染的责任。二是通过立法，形成法律法规，行政规章等强制性规范，强制企业对其污染行为承担责任。而这种方法的关键在与配以相应信息系统，搜集并处理企业行为对环境影响的信息，并尽量转化为经济信息，传递给企业管理者。由于第二种方法的强制性更容易产生立竿见影的效果，所以如何衡量企业的这种环境责任尤为重要。
此外，企业的目标是可以成功运行，即在充分保证利润的同时又保证其能够可持续发展。对企业来讲，可持续发展意味着企业能获得一定的利润，保持较高的生产力，能获得投资资金和较好的成长机会。这就要求企业根据充分及时的信息作决策，而这些信息也需要在报表中衡量和报告出来，提供给外部使用者。显然，环境活动的信息是企业可持续发展中不可或缺的一部分，因为如果一直危害环境或者缺乏对环境进行关注而由此产生环境污染治理费用等，可能会对企业的未来现金流量和其未来的生存发展带来毁灭性的影响，上述目标必将得不到实现。所以，关注企业环境信息尤其是环境负债相关信息并对企业环境状况进行披露尤为主要。

二、环境负债的概念界定

环境负债的观念社会经济发展到了一定程度，法律法规对会计产生了一定影响而形成的，它依赖于环境法规对企业环境行为的约束和相关会计法规的规定。只要企业产生了对环境有害的行为，就需要承担未来进行治理和修复的责任，而这种治理和修复的支出在尚未正式支付以前就构成了企业的一项负债。
国际会计准则委员会对负债的定义是“负债是由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的企业的现时义务”。我国《企业会计准则》的对负债的定义为“负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务”。根据负债定义，负债具有以下特征：1、负债是企业承担的现时义务；2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；3、负债是由过去的交易或事项形成的。
目前，我国会计准则对环境负债的规范较少，所以本文将负债的定义运用于环境领域，则本文定义环境负债为：由于企业过去的经营活动或其他事项对环境或者自然资源造成了影响和破坏，而应当由企业承担的，需要在未来以资产或劳务的方式偿还的现时义务。环境负债主要是已经产生或预期将会发生的与环境活动相关的损失，大多数情况下，环境负债难以精确计量，但可以合理估计，如果一项环境负债发生的原因、时间和金额能够基本确定，便可以直接确认为环境负债，在会计系统确认并在报表中披露。环境负债主要包括破坏环境的罚款义务形成的负债、破坏环境的赔偿义务形成的负债和环境修复义务形成的负债等。
我国《企业会计准则》对或有负债的定义为：“或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该义务的金额不能可靠地计量。”
参考或有负债定义，本文定义或有环境负债为：“由于企业过去对环境造成影响和破坏而应当承担的，需要以资产和劳务偿还的潜在义务，其存在须通过某项或若干项未来不确定事项发生或者不发生而确定；或是由于企业过去对环境造成影响和破坏而应该承担的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该义务的金额不能可靠计量。”