（一）传统函证模式的弊端
注册会计师在必要的情况下，会采用对第三方发函的方式来获取重要的审计证据。注册会计师设计函证程序并收回函证对其审计工作以及做出正确的审计结论至关重要。但是原始的纸质回函方式难免会对其真实性、可靠性产生怀疑，普通的纸质回函对回函者的身份和授权情况很难确定，因此可靠性存在风险。根据以前年度的审计失败案例，更是暴露出当前函证面临的问题。通过分析中国证监会发布的2001年到2014年的行政处罚公告，我们发现有诸多处罚都是由于函证程序的不规范导致的。其中包括2005年G公司起诉普华永道和2001年东方赔偿案件都是由于审计人员将函证的发函和回收都是由被审计单位人员进行操控，严重违反审计程序和道德，导致审计失败。
（二）“大数据+函证” 及发展优势
2014年12月30日，财政部、人民银行召开银行函证改革会议，专门研究函证规范问题许多笔者认为应该实现商业银行客户账户信息联网，利用云技术对账户信息实现云存储，并建立全国函证网路平台。在大数据信息技术的背景下，推出“大数据+函证”有助于提升审计工作信息化水平，有效的保障会计事务所能够在规定时间内收到高质量的回函。函证数字化就是会计师事务所与相关银行协调发展建立函证数字化中心，对函证过程实施全方位监控。在这种模式下，被审计单位无正当理由不得拒绝，并且应对数字函证请求及时回复。银行开通身份认证通道来确保注册会计师收到回函的真实可靠性，降低了函证被篡改的可能性同时提升回函效率、减少发函成本。