（一）内部审计独立性
独立性作为审计理论知识体系中的基本原则，内部审计自然也需要遵守一定的独立性要求。且内部审计作为企业内部的重要组织架构，只有当其具备一定的独立性，其出具的内部审计报告才具备一定的使用价值。孙青(2014)就曾指出，内部审计的独立性特别是内部审计机构的独立性是对内部审计质量影响最大的因素之一，较高的独立性可以提高内部审计质量。李华东(2019)通过对上市公司的实证研究后发现，审计独立性与企业真实盈余管理呈负相关关系，而盈余管理水平又与审计质量呈负相关关系，因此可以实证的得到审计独立性与审计质量呈正相关关系。杨新会(2019)通过对内部、外部审计的双审计制度下，企业的审计质量的研究后指出，基于内部、外部审计相结合的角度，发现在具有外部审计的监督时，内部审计的独立性会使得内部审计质量更高。乔名芳(2020)基于对国有企业内部控制与内部审计的研究后发现，目前国有企业的内部审计普遍存在工作制度缺乏、内审部门重视程度不够、相关职能不全面等问题，并提出了一系列的建议。通过对现阶段的文献归纳后发现，独立性作为内部审计的一个重要要求，由于内部审计缺乏等问题，内部审计质量的也无法得到相应的提高。

（二）审计师特征
审计工作作为一项需要审计人员参与的事务性工作，由于相应负责的审计师的特征之间的差异性，所出具的审计意见也存在差异，自然也会影响到审计质量。基于对目前的研究整合后发现，目前大多数学者对于审计师的特征的研究基本都包含人员职业素养、职业道德、学历与受教育程度、审计师性别与年龄等几个方面。刘洁(2016)就我国内部审计人员执业资格认证的研究后发现，只有不断完善执业资格认证流程，才能使内部审计人员具备基本的职业素养，才能更好的执行审计工作，出具合适的审计意见。苗爱红(2020)就从财务舞弊的角度，以尔康制药为例子，实际的分析了因为内部审计人员缺乏一定的职业道德给企业带来的严重后果。王兵等(2014)就通过实证研究后发现，中小企业内部审计人员的受教育程度与学历情况和公司盈余管理质量呈正相关关系。吴秋生等(2017)也通过实证研究后得出，内部审计负责人员的性别与年龄与内部审计工作之间存在对应的关系。年长的审计人员由于自身工作的经验，其出具的内部审计报告具有更高的审计质量；大部分女性审计人员由于具备仔细、耐心和风险规避型的特点，其出具的审计报告比男性的具备更高的审计质量。

（三）公司治理水平
内部审计工作由于需要依托企业开展而无法独立进行的工作特性，使得其对企业的盈亏状况有着很强的依赖性。目前的学者对此方面的研究主要集中在企业盈利能力和管理层配合程度这两个方面。姚瑶(2020)就通过运用实证研究的方法，发现ST企业的审计质量与企业的盈亏水平存在一定的调节效应，具体表现为盈利的企业会提升企业的审计质量。包刚(2020)也通过实证研究，证明了公司治理水平好的企业容易给企业带来一定的盈利能力，进而使内部审计质量得到提升。同时，内部审计工作由于需要与对应的人员进行配合开展，因此管理层配合程度也是一个必不可少的方面。王光远等(2010,2006)就认为，内部审计机构及其人员需要保证自身的独立性的前提下，积极的与管理层进行沟通，以取得管理层的配合。以此来更高效的开展审计工作，审计质量也能得到相应的提升。李红雷等(2017)指出，内部审计部门介于企业的权威性能够给内部审计质量带来一定的影响。通常情况下，管理层越重视内部审计工作，其权威性就越能得到保障。在现代企业中由于管理层缺乏对内部审计工作的重视，通常会把内部审计部门设立在财务部门或其他地方，这也会极大的削弱内部审计的权威性，使内部审计工作缺乏自主性。