浅析行政事业单位内部控制建设与提升
内控报告质量的对策建议
胡志山
（河北省海洋与水产科学研究院 秦皇岛 066000）

摘 要：从内部控制报告基本概念入手，明确内部控制报告、内部控制自我评价报告和内部控制基础性评价报告之间的主要差异；逐项梳理并深入剖析当前行政事业单位内控建设与报告编制工作存在的主要问题、具体表现及其产生根源，并结合工作实际，提出有针对性的对策建议，推动各单位认真查摆并解决内控漏洞和制度设计缺陷，进一步提高内控执行的有效性和内控报告质量。
关键词：内控；内控报告；现状；成因分析；对策建议

为贯彻落实党的十八届四中全会作出的“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的决策部署，财政部于2015年12月印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，下称《指导意见》），在全国范围内启动实施行政事业单位内部控制建设。2017年1月印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号，下称《管理制度》）、《关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函〔2017〕3号），组织全国各级各类行政事业单位从2016年起开展内部控制报告编制工作。
此项工作实施三年来，编制内部控制报告已成为检验行政事业单位内控建设成效的重要手段和评价依据。全国各级各类行政事业单位对内部控制编报工作重要性的认识大幅提高，有力促进了各单位进一步加强内部控制建设，更好地发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。但在实际工作中，一些单位领导对内控工作不重视，部门沟通协调不畅，内部控制制度更新不及时等问题比较突出；至今仍有一些单位对内部控制报告的基本概念和内涵认识不清，不按规定要求开展内控自我评价和日常督导检查，内控建设实施的整体效果并不理想，内控报告质量与内控实际情况存在较大差距。下面，笔者从内部控制报告的基本概念入手，系统梳理当前内部控制建设与报告编制中存在的一些普遍性问题，深刻分析其产生根源，提出有针对性的对策建议，促进内控建设和报告编制质量全面提升。
一、基本概念释义
（一）内部控制。行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制应贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
行政事业单位内部控制分为单位层面和业务层面。单位层面主要包括科学设置内部控制组织架构，建立健全议事决策机制、岗位责任制、关键岗位轮岗等相互制衡工作机制，合理配备内部控制关键岗位工作人员，有效提升财务信息编报质量，着力推进内部控制信息化建设，共五部分控制内容。业务层面主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理和合同管理，共六方面控制内容。单位内部控制建立与实施的好坏直接影响内部控制报告质量。