基于企业文化视角的内部控制环境优化研究
迂婕，洪宇
（中国海洋大学经济学院，青岛理工大学琴岛学院 山东青岛 266100）

摘要 ： 内部控制环境与企业文化之间关系密切，加强企业文化建设是优化企业内部控制环境的必要条件，企业文化能解决内部控制制度中上层建设层面的问题，企业文化也是保证内部控制制度顺利实施的重要手段之一。本文梳理了内部控制环境与企业文化的内在关系，分析了企业文化视角下我国内控环境存在的问题，并提出了优化企业文化健全内部控制环境对策建议，为企业内部控制环境的优化提供借鉴。
关键词：企业文化；内部控制：政策建议

随着社会的发展，如何建立和完善内部控制制度，已经成为现阶段讨论度最高的话题。在企业逐渐发展的中后期出现了一连串耸人听闻的财务失败事件和可疑的商业行为，例如历史悠久的银行巨人英国巴林银行“魔鬼交易员”事件、中信泰富“澳元门”事件等。在我国会计信息失真事件也层出不穷。知名企业的巨大投资亏损事件都是由于企业内部个人行为缺乏有效的监督、内部控制失效所致。常见的内部控制环境失效问题表现在：内部控制环境建设的意识薄弱公司组织结构不合理，董事会的职能没有充分发挥出来；人力资源政策不合理、员工聘用、培训和激励机制存在漏洞、企业文化建设流于形式，很多企业甚至没有形成自己的文化。企业如何才能建立起真正有效的内部控制环境，从内部控制环境各要素来看都与企业文化密切相关。因此有必要基于企业文化的视角对内部控制环境进行优化的角度来思考其出现问题的深层原因。
内部控制制度是企业长远发展的基石,而企业文化则是凝聚全体员工精神的粘合剂。只有二者相互配合、相互补充，才能真正解决企业在发展过程中面对的一系列问题,从而加强企业管理，提高工作的积极性和效率，创造更大的经济效益。但是需要特别注意的一个问题是企业所制定的政策一定要在科学的基础上，并与其企业价值观和经营理念所匹配，由此所实现的二者结合，才会切实为企业发展助力。
一、内部控制环境与企业文化的关系
企业文化建设和企业内部控制环境建设之间具有紧密的联系。企业内部控制环境内涵丰富，包括应该怎么管理企业内部、如何安排企业员工工作的岗位、内部审计怎样有效的执行、如何建设企业文化等多个方面的内容。企业文化不仅仅是企业内部控制环境的组成要素，更是建立有效内部控制环境中必不可少的重要部分。
（一）企业文化是内部控制环境的基础
企业内部控制环境要素归根结底还是对人的控制和对物的控制，通过设置专门的组织领导机构和治理机构，明确各层级分工，加强岗位职责约束，提高权利行使的公平性，通过内部审计等手段定期对员工履职情况等进行分析检查，从而确保严格按照岗位操作规范执行各项任务，达到既定标准。
（二）内部控制环境是企业文化的有力保障
企业文化建设相关的理念和要求能够得以顺利完成，保障贯彻落实，离不开企业内部控制环境的支撑，要坚定不移巩固内控环境的发展，确定企业具体的工作要求和工作标准，将企业文化建设和企业内部控制管理活动有效结合起来，才能更好地探索有效科学的管理手段和管理方式，实现高度的法治和德治相统一的发展体系，积极开展各种各样的有利于企业未来发展的经营活动。