1. 道路运输行业特点
道路运输作为我国最主要的物流运输方式，每年货运量占全国货运总量达75%以上，是支撑经济社会发展的基础产业。据交通运输部统计，截至2020年底，全国共有道路运输经营户近700万户、载货汽车达1110.28万辆、货车司机近3000万人，完成道路货运量近342亿吨、货物周转量约60171亿吨公里。但是，在庞大的数据背后，道路运输市场却呈现出“多、小、散、弱”的状态，货运市场从业主体中个体户司机占比高达91.5%，企业占比仅为8.5%；道路货运经营业户平均每户拥有的货车数量不足3辆，有85.5%货运企业拥有车辆数不足10辆。道路运输从业主体“弱而小、小而多、多而散”的特点直接导致企业运行成本居高不下，行业升级困难。在此背景下，国家于2012年率先将道路运输列入首批“营改増”试点行业之一，希望通过“营改増”的减税效应，促进行业的健康发展。
2. 道路运输行业“营改増”税务困境
由于我国道路运输从业主体以分散的个体户司机为主，当前道路运输行业形成了运输业务逐层分包的主要经营模式，即运输企业向货主企业承接运输业务，然后再将运输业务外包给个体户司机，由个体户司机完成货物运输。在这种市场机制下，我国道路运输行业的“营改増”税收出现了如下几方面问题：
（1）运输企业进项抵扣不足
根据道路运输逐层分包的经营模式，个体户司机完成货物运输并依法缴税后，运输企业从个体户司机处取得运输增值税发票，以完成增值税进项抵扣。依据道路运输行业增值税计税方法，个体户司机年营业额普遍低于500万元，属于“小规模纳税人”，此类增值税销项税率为3%，其产生的运输增值税发票运输企业将据此进项抵扣3%。但运输企业年营业额基本超过500万元，属于“一般纳税人”，增值税销项税率2019年4月1日起下调为9%，相对于3%的增值税进项抵扣率，增值税进项抵扣不足，企业税负成本偏高。此外，由于技术手段与税收监管等方面的不足，大量个体户司机在完成外包运输业务后无法开具运输增值税发票，直接导致运输企业无法实现增值税进项抵扣，税负成本进一步增高。